CPA 会计 关于内部交易抵消的问题(cpa内部交易知识点)

CPA《会计》关于内部交易抵消的问题

计提存货跌价准备钱，从集团层面，存货价值是1000*60%=600万元，从乙公司层面 存货价值960万，可抵扣暂时性差异是360万。计提存货跌价了集团层面100万，加起来差异460万，所以递延所得税资产=460*25%=115万 做合并题目的角度一定要站在集团看什么应该有什么应该没有。

再谈:长期股权投资权益法下的内部交易(顺流、逆流)

总结来说，无论是顺流还是逆流，长期股权投资权益法下的内部交易调整，旨在确保合并报表的准确性，真实反映所有相关方的经济利益。通过理解这些调整，会计专业人士可以更*地处理复杂的财务状况，为决策者提供有力的信息支持。

权益法下顺逆流交易的理解 权益法是会计准则中用于长期股权投资的核算方法，关注被投资单位净资产和净利润的变化。在权益法下，长期股权投资和投资收益的变动仅反映投资单位对被投资单位权益和净损益的享有份额，而不直接反映被投资单位的资产负债或损益变化。

长期股权投资权益法下，内部交易的抵消主要分为顺流交易和逆流交易，也就是说从投资方到被投资方的交易应该是顺流，反直接是逆流，需要抵消内部交易中没有实现的，没有对外实现的销售收入的部分。

反映的是联营企业内部交易对股东权益的影响。在顺流交易中，抵销的20%意味着甲公司收回了其对乙公司的投资成本，而逆流交易中，未抵销的80%反映了乙公司其他股东的利益。通过上述分析，我们对权益法下顺流交易与逆流交易的特性和差异有了更为直观的理解，有助于在考试和实务操作中灵活运用这些概念。

在《长期股权投资学习笔记（一）》一文中，结合实例阐述了权益法核算下内部交易抵销的基本原理，本文在此基础上进一步探讨了几种较为复杂的交易形式。 考虑存货的对外出售比例 假设甲公司持有乙公司30%股权，能施加重大影响，甲公司将该投资作为长期股权投资核算。

内部交易对方进管理费用算实现了内部收益没

1、只是在乙公司把商品以1200万元的价格对外出售后才真正实现，商品实际成本为800万元，因此划线部分的会计分录应当抵消。合并层面抵消分录：借：营业收入 1000 贷：营业成本 1000 需要说明的是，由于银行存款和存货已经在划线分录中自行抵消，故此处抵消分录不涉及。

2、生产产设备，生产设备计提折旧计入产品成本，当产品对外出售时这部内部交易损益得已实现。

3、两种模式：成本加成模式：这种模式是指，在制定内部交易价格时，以生产或提供该产品或服务所产生的成本为基础，通过加上一定的利润或管理费用等，得出实际的内部交易价格。该模式下，内部交易价格的制定需要对成本进行详细的核算和计算，同时需要考虑合理的利润和管理费用的加成，以维持公司的经营和发展。

4、未实现内部交易损益是指对于采用权益法或者是成本法进行核算的时候，是会存在母公司将商品销售给子公司或是子公司将商品销售给母公司的会计处理的。对于这种交易，就是属于内部交易的，只有等这批商品销售给集团外的第三方的时候，才是视同销售已经实现了。

5、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售：从整个集团来看，实际上只是商品存放地点发生变动，并没有真正实现对企业集团外的销售。因此，合并时应当将销售企业已经确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销。

CPA模拟考题(顺向交易抵消分录)

内部交易抵消是指在编制合并报表的时候，如果母公司和子公司有交易，并且没有实现对外收益，则需抵消。以你的例子为例：首先，A和B发生了交易，是属于关联方交易的。关联交易肯定是要在报表附注里披露的，但是这和抵不抵消是2回事。

应当全额抵消“归属于母公司所有者的利润”，子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间进行分配（可参考例题讲解）。

需要说明的是，由于银行存款和存货已经在划线分录中自行抵消，故此处抵消分录不涉及。内部交易损益全部未实现 沿用以上案例，假设甲公司持有乙公司***股权。20x1年2月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价1000万元，成本800万元；截至年末，乙公司尚未对外售出以上商品。

如何简单理解合并财务报表内部交易抵消(逆流)?

在合并报表中，首先需要抵消营业收入和营业成本，以及存货，以消除简单加总中的虚增。接着，由于老王并未实际获得这笔交易的利润，所以需要从少数股东损益中调整10万元，以反映合并报表的实际情况。当2021年3月1日，A公司对外销售了存货的20%，涉及的调整就更复杂些。

对于非财务背景的人来说，合并财务报表中的内部交易抵消（逆流）可能会显得复杂。首先，缺乏系统财务知识和实践经验是理解难点。学习合并报表时，理解顺流交易是基础，逆流交易则在此基础上多关注少数股东权益的调整。逆流交易抵消涉及调整利润表中的少数股东损益和资产负债表中的少数股东权益。

合并报表逆流交易合并抵消分录的理解：这是在单体上做的内部交易未实现利润的抵消，按说内部交易是在合并层面做，可是有的公司只有参股没有控股，如果只等到编制合并报表的时候才抵消内部交易。合并会计报表的抵消分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵消的项目进行的调整分录。

内部交易抵消是指在母公司与子公司或者子公司相互之间发生的交易，在进行财务报表合并时，对这些交易进行消除的过程。详细解释如下：在一个企业集团中，母公司和其所属的子公司之间，或者子公司相互之间，经常会发生各种交易，如商品购销、提供劳务等。这些交易在各自的财务报表上都会被记录。

逆流交易与合并报表 逆流交易则相反，通常涉及子公司向母公司出售资产或者服务，价格可能与公平市场价格有所偏离，从而在财务报表中产生不同于顺流交易的会计效果。在合并报表中，逆流交易可能会导致集团资产或利润受到负面影响。

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