合同生效日期以什么为准(合同生效日期是否以签订之日为准)

本文目录一览：

• 1、合同生效日期以什么为准

• 2、合同生效日期是否以签订之日为准

• 3、保险合同生效日期以什么为准

• 4、合同生效日期以什么为准,发邮件

最近一段时间，一些纳税人比较困惑，7月1日前签订或执行的合同，如果在7月1日之后才办理纳税申报，是按照原税率缴纳印花税，还是按照新税率缴纳印花税？

纳税人之所以产生这个困惑，是因为《中华人民共和国印花税法》（以下简称“印花税法”）施行后，部分税目进行了合并和更名，一些税目的适用税率也发生了变化。比如，原加工承揽合同更名为承揽合同，税率从万分之五降低为万分之三；原建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同合并为建设工程合同，税率为万分之三，其中建设工程勘察设计合同税率从万分之五降低为万分之三；原货物运输合同更名为运输合同，税率从万分之五降低为万分之三；产权转移书据税目进行了细化，产权转移书据中的商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率从万分之五降低为万分之三。

其实，解答这个问题的关键，在于判断纳税义务发生时间。换言之，纳税义务发生时间发生在2022年7月1日前的，适用原税目、原税率；纳税义务发生时间在2022年7月1日及之后的，适用新税目、新税率。

对于纳税义务发生时间，印花税法第十五条有明确规定：印花税的纳税义务发生时间，为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间，为证券交易完成的当日。也就是说，除证券交易外的其他税目，其纳税义务发生时间为书立应税凭证的当日；证券交易印花税的纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间，为证券交易完成的当日。

举例来说，甲公司于2022年6月10日与乙公司签订了一份工程勘察设计合同，合同生效日期为2022年8月9日。不考虑其他特殊情况，由于书立应税凭证的当日，为2022年6月10日，该合同的纳税义务发生时间，也就是2022年6月10日。这种情况下，甲公司和乙公司应分别按照“建设工程勘察设计合同”税目，适用原税率万分之五计算缴纳印花税。

如果乙公司在2022年6月15日就为甲公司提供了勘察设计服务，双方于2022年7月8日才补签工程勘察设计合同。不考虑其他特殊情况，该合同书立时间即其纳税义务发生时间，应为2022年7月8日。这种情况下，甲公司和乙公司应分别按照“建筑工程合同”税目，按照新税率万分之三计算缴纳印花税。

假设乙公司为甲公司提供的是货物运输服务，服务发生时间为2022年6月28日，双方运费结算凭证的书立日期是2022年6月30日，未签订运输合同。根据《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发〔1990〕173号）规定，在货运业务中，以运费结算凭证作为各类货运的印花税应税凭证。不考虑其他特殊情况，甲、乙公司运费结算凭证的书立应税凭证日期是2022年6月30日，该运费结算凭证计算缴纳印花税时，应按照原“货物运输合同”税目，适用原税率万分之五。

如果乙公司于2022年6月28日提供了货物运输服务，双方运费结算凭证书立日期是2022年7月4日，未签订运输合同，不考虑其他特殊情况，书立应税凭证为2022年7月4日，甲、乙双方应按照“运输合同”税目，按照新税率万分之三计算缴纳印花税。

值得注意的是，纳税义务发生时间与纳税申报时间，是两个不同的概念，纳税人应注意区分。对于纳税申报时间，印花税法第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。证券交易印花税按周解缴，扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内，申报解缴税款以及银行结算的利息。不难看出，纳税申报时间，应是纳税义务发生后的相应期限。

印花税法明确，纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反印花税法规定的，依照税收征收管理法和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。纳税人不能为了适用调低后的税率，对应税凭证进行造假或者伪造，否则，需要承担相应的法律责任。

（作者单位：国家税务总局抚州市东乡区税务局，国家税务总局兴平市税务局）

用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，除确因劳动者过错未订立书面劳动合同的情形外，应当向劳动者每月支付二倍工资。近日，北京一中院审理一起未按法律规定签订劳动合同的劳动争议案件，二审改判支持了劳动者的上诉请求。

案情回顾

小王于2020年7月26日入职A公司。入职后，A公司的人力资源管理人员向小王提供了一份书面劳动合同，要求小王签署。小王拿到合同后觉得劳动合同的内容过于简单，一些入职前谈好的权利义务内容没有写入其中，于是没有签字，并要求A公司修改合同内容。A公司的人力资源管理人员则认为小王的修改要求不合理，没有再次提供修改的劳动合同。双方遂未签订书面劳动合同。

2021年4月12日，小王从A单位离职，后向劳动争议仲裁委员会提起仲裁申请，要求A公司向其支付2020年8月26日至2021年4月12日期间未订立书面劳动合同二倍工资差额。仲裁委员会未支持小王的仲裁请求，小王不服仲裁裁决，诉至法院。

法院裁判

法院经审理认为，用人单位应对未订立书面劳动合同承担相应惩戒责任。现双方对未予签订书面劳动合同的原因和责任各执一词，A公司主张系因小王过错未予签订，小王主张系A公司提供的劳动合同欠缺必备要件而未予签订。但基于小王享有缔约磋商的合法权利，A公司未举证证明公司提供的合同文本符合法律规定和双方约定，应承担举证不能的不利后果。A公司未与小王签订书面劳动合同，亦未自用工之日起一个月内书面通知小王终止劳动关系，应依法向小王支付法定期间的二倍工资差额。最终，二审法院判决A公司向小王支付2020年8月26日至2021年4月12日未订立书面劳动合同二倍工资差额。

法官说法

1

用人单位和劳动者未订立书面劳动合同的，用人单位可能承担什么法律责任？

《中华人民共和国劳动合同法》第十条第*、第二款规定，建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一个月内订立书面劳动合同。该法第八十二条第*规定，用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付二倍的工资。

根据上述规定，自用工之日起超过一个月未订立书面劳动合同的不利后果原则上由用人单位负担，其立法目的在于敦促负有用工管理职能且处于优势地位的用人单位及时、妥善订立书面劳动合同，以便于固定双方权利义务内容，保障用工合法合规，亦利于劳动行政主管机关进行监督检查，裁判机关在劳动争议仲裁、诉讼中认定证据、查清事实。

2

劳动者无合理理由拒绝签订书面劳动合同的，用人单位可以怎么办？

《中华人民共和国劳动合同法实施条例》第五条规定，自用工之日起一个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无需向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。

上述规定赋予了用人单位在劳动者不与用人单位签订书面劳动合同的情形下合法、无责终止劳动关系的权利，结合《中华人民共和国劳动合同法》第八十二条第*规定，为用人单位在订立劳动问题上提供了行为规则指引：即自用工之日起一个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系；用人单位继续用工的，应当对超过一个月不满一年的未订立书面劳动合同期间向劳动者每月支付二倍的工资。用人单位落实该规定能够有效避免劳动者无正当理由拒不签订劳动合同的行为带来的风险。

3

用人单位或劳动者有权因为对方提供的书面劳动合同内容与双方约定不一致而拒绝签订吗？

《中华人民共和国劳动合同法》第三条第*规定，订立劳动合同，应当遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则。该法第十七条规定，劳动合同应当具备以下条款：（一）用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人；（二）劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码；（三）劳动合同期限；（四）工作内容和工作地点；（五）工作时间和休息休假；（六）劳动报酬；（七）社会保险；（八）劳动保护、劳动条件和职业危害防护；（九）法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。劳动合同除前款规定的必备条款外，用人单位与劳动者可以约定试用期、培训、保守秘密、补充保险和福利待遇等其他事项。

根据以上规定，劳动合同应当具备必备的合同条款，合同内容应当如实体现双方的合意，且应当符合法律、法规的规定，任何一方不得利用订立书面劳动合同损害另一方的合法权益，否则对方有权拒绝签订该劳动合同，并有权与对方就合同条款的确定进一步进行磋商。现行法律规定劳动关系双方应当自用工之日起一个月内订立书面劳动合同，正是考虑到缔约磋商的客观需要，为订立书面劳动合同以及不能订立书面劳动合同后进行劳动关系处理设置了合理期间。用人单位和劳动者一般应就双方权利义务的确定在用工开始前达成合意，最迟应于用工之日起一个月内完成磋商。反复磋商仍不能就签订劳动合同达成一致意见的，往往能够证明双方就建立特定法律关系的合意欠缺，双方应当按照《中华人民共和国劳动合同法实施条例》第五条规定，及时终止劳动关系。

4

因劳动者过错未订立书面劳动合同的，用人单位还承担支付二倍工资的责任吗？

完全忽视劳动者对未订立劳动合同是否存在过错而认定用人单位支付未订立书面劳动合同二倍工资差额，可能造成显失公平的情形。

故在特殊情形下，确因劳动者过错未订立书面劳动合同的，比如劳动者属于用人单位的*管理人员、人事管理部门负责人或主管人员，其职责范围包括管理订立劳动合同内容的，因其自身原因未订立书面劳动合同的，用人单位不承担支付二倍工资的责任。需要提醒大家的是，在此情形下，应当由用人单位对因劳动者过错而未签订劳动合同的事实承担举证责任，用人单位不能举证证明的，应自行承担不利后果。

法官提示

又是一年毕业季，莘莘学子走出校园，与用人单位建立劳动关系，成为职场新人。在此，特别提醒新入职的劳动者，应当敦促和配合用人单位及时订立书面劳动合同，以确定劳动关系权利义务，保护自身合法权益。也特别提示用人单位，自用工之日起一个月内，应当提供规范的劳动合同文本，与劳动者签订劳动合同；如双方无法就权利义务达成合意并订立书面劳动合同，用人单位应及时书面通知劳动者终止劳动关系，否则有可能承担支付未订立书面劳动合同二倍工资差额的责任。

图源网络

供稿：北京一中院

问题1：个人转让自用达5年以上、是其名下*住房，但其配偶名下有一套住房能免个税吗？

个人转让自用达5年以上、是其名下*住房，但其配偶名下有一套住房怎样缴纳个税？

解答：

根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条第（六）项规定，个人转让自用达五年以上、并且是*的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税。

《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发[2007]33号）第三条规定，根据《财税字[1999]278号 财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》的规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭*生活用房，取得的所得免征个人所得税。

1.自用5年的界定

国税发[2007]33号文件所称“自用5年以上”，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。

（1）个人购房日期的确定。个人按照国家房改政策购买的公有住房，以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间，依照孰先原则确定；个人购买的其他住房，以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期，按照孰先原则确定。

（2）个人转让房屋的日期，以销售发票上注明的时间为准。

2. 家庭*生活用房的认定

“家庭*生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。

3.出售商业用房不得享受5年以上*住房免税的优惠政策

国税发[2007]33号第二条规定，个人出售商业用房取得的所得，应按规定缴纳个人所得税，不得享受1年内换购住房退还保证金和自用5年以上的家庭*生活用房免税的政策。

因此，如果您配偶名下的一套住房在同一省、自治区、直辖市范围内，您就不能享受“满五*”免税的优惠政策，需要按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率20%；如果您配偶名下的一套住房不在同一省、自治区、直辖市范围内，比如您的住房是在A省，您的配偶住房在B直辖市，您就可以享受“满五*”免税的优惠政策。

问题2：资产损失税前扣除还需要出具专项报告吗？

解答：

根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，从2018年度起，企业税前扣除资产损失不再留存专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告，改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

问题3：保理贴息发票怎么开？

用保理支付供应商货款，假设对方贴息1000元，我这边需要对方开发票入账，那这1000是含税金额还是不含税金额呢？

解答：

根据中国银监会颁布的《商业银行保理业务管理暂行办法》第六条规定，本办法所称保理业务是以债权人转让其应收账款为前提,集应收账款催收、管理、坏账担保及融资于一体的综合性金融服务。债权人将其应收账款转让给商业银行,由商业银行向其提供下列服务中至少一项的,即为保理业务:

（一）应收账款催收:商业银行根据应收账款账期,主动或应债权人要求,采取电话、函件、上门等方式或运用法律手段等对债务人进行催收。

（二）应收账款管理:商业银行根据债权人的要求,定期或不定期向其提供关于应收账款的回收情况、逾期账款情况、对账单等财务和统计报表,协助其进行应收账款管理。

（三）坏账担保:商业银行与债权人签订保理协议后,为债务人核定信用额度,并在核准额度内,对债权人无商业纠纷的应收账款,提供约定的付款担保。

（四）保理融资:以应收账款合法、有效转让为前提的银行融资服务。

以应收账款为质押的贷款,不属于保理业务范围。

因此，依照财税（2016）36号附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。”

对于1000元属于含税金额，应按规定开具价税合计为1000元的发票。对方如果是一般纳税人，贷款服务的增值税税率为6%；如果是小规模纳税人，征收率为3%。

问题4：养殖肉牛的个人独资企业无法取得发票能免征增值税和所得税吗？

老师咨询您一下 养殖肉牛的个人独资企业，以前对公户不走账，现在买饲料用公户付款，对方也给开了发票，但是买卖牛没有发票咋整，老板说买牛对方不给开票，可能是经过中间商买的牛，卖牛也没人要过发票，但是这不合理啊，账面上有饲料库存，还一直在进料，就是没有牛，如果买卖牛没有发票的话直接白条入账行吗？养殖场是增值税所得税全免吗？啥税也不用交吗？

解答：

一、增值税的问题

依照《增值税暂行条例》规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

因此，个人独资企业外购肉牛并进行养殖的，小牛长大或繁殖的肉牛，作为自产自销的农产品是可以免征增值税的；但是，如果外购牛肉就直接对外销售的，则不能享受免征增值税的优惠政策。

如果个人独资企业是一般纳税人的，外购农户的肉牛直接销售的，可以申请农副产品收购发票并开具，然后按规定抵扣进项税额。

二、所得税问题

1.个人独资企业不缴纳企业所得税

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

2.个人独资企业从事养殖业不征经营所得个人所得税

《关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业饲养业捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税[2010]96号）明确，对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

因此，在个人独资企业从事养殖业不征个人所得税的情况下，购进牛肉即使没有取得发票，也会导致缴纳经营所得的个人所得税。

上述不征个人所得税的优惠政策，仅限于养殖业等四业，如果个人独资企业外购肉牛就直接对外销售的就不能享受，需要按照规定计算缴纳经营所得的个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号）第六条规定，凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法(试行) 》(注：从2015年起比照《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令35号发布）执行。《计税办法》第三十九条直接规定，个体工商户资产的税务处理，参照企业所得税相关法律、法规和政策规定执行。因此，购进肉牛对于税前扣除凭证最终是需要参照《企业所得税税前扣除凭证》执行，对于境内支付属于增值税应税项目的，除对方为依法不需要办理税务登记的单位或满足“小额零星”交易标准的个人外，就需要取得发票作为税前扣除凭证。

因此，个人独资企业如果购进肉牛直接销售的，就需要取得发票作为税前扣除凭证。

问题5：动物类中药饮片的适用税率是多少？

我公司为中草药材和中药饮片的批发单位，针对经营的动物类中药饮片适用税率，不同的供应商针对同一品种开具了不同的税率，有9%和13%两种。省内供应商（生产厂家）为我公司主要供货单位，他们开具的动物类中药饮片的适用税率为9%。省外供应商开具的动物类中药饮片大多是13%，针对同一种商品，不可能存在两种税率，特此询问：动物类中药饮片的适用税率是多少？我们能否要求其他供应商开具9%的发票？适用的政策依据是什么？

解答：

在《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）中，只对植物类的中药饮片有明确的规定：“利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。”

对于动物类的农业产品范围规定，并没有提及“中药饮片”的相关规定。

在《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）中，对于“二、动物类”又细分了五个小类：（一）水产品；（二）畜牧产品；（四）动物毛绒；（五）其他动物组织。

对于“二、动物类”中属于农业产品或农业初级产品的，此处就不再赘述，我们只需要看看《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）特别注明不属于农业产品或农业初级产品的范围（其实这部分就是属于高税率或深加工产品）：

1.在“（一）水产品”小类注明：熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。

2.在“（二）畜牧产品”小类注明：（1）各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。（2）各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。（3）用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。"

3.在“（四）动物毛绒”小类注明：洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。

其余两个小类未在特别注明。

从这上面规定的不属于农业初级产品的范围可以没有动物类的中药饮片，换一句话说动物类的中药饮片应该还是属于初级农产品，比如动物的骨头、乌龟壳、麝香、蛇衣、蛇毒等。

综上所述，动物类的中药饮片应该归属于初级农产品，一般纳税人销售应该低税率9%开具发票。

问题6：企业房屋拆除后废旧金属等对外销售应如何缴纳增值税？

老师：请问一下A公司有一自建于2005年的房产，一直自用。因政策性拆迁，该房产被拆除。拆除时拆下来可回收物品：包括电梯、中央空调、钢架、线缆等原本合并计入房产原值的物品被回收，获得废品收入。这些物品原购进时未抵扣进项税，购进时计入在建工程，再合并转入固定资产-房产。请问这笔废品收入，A司能否按照销售自己使用过的固定资产简易征收缴纳增值税？A公司是一家工业企业，一般纳税人。

解答：

企业房屋拆除后从建筑中拆下来的废旧金属，性质上已经变成了有形动产，不再是房屋（不动产），也不属于固定资产。

因为在增值税中对“固定资产”有专门的规定：

《增值税暂行条例实施细则》第二十一条：“前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。”

财税（2016）36号附件1第二十八条规定：“固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。”

综上所述，A公司销售从建筑中拆下来的废旧金属等，不能适用企业销售使用过固定资产的简易计税规定，只能按照销售货物计算缴纳增值税，税率为13%。

问题7：使用权资产和租赁负债会计科目代码应该是什么?

解答：

用权资产和租赁负债，这两个会计科目都是执行新租赁准则后产生的新会计科目，目前没有见到财政部会计司对于这两个新科目进行编码。

企业可以根据现有会计科目代码的编码规则执行编制代码。

使用权资产：可以在“长期待摊费用（1801）”接着编码，比如1802。

租赁负债：可以在“长期应付款（2701）”和“未确认融资费用（2702）”后面接着编码，比如2703。

#原来你是这样的大学#

本协议更新日期：2020年12月4日

本协议生效日期：2020年12月11日

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（正文完）

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参考文献：

[1] 广东欢太科技有限公司.欢太浏览器用户服务协议[Z/OL].东莞：OPPO广东移动通信有限公司，（2020-12-4）[2022-05-11 10:04:13].[未知获取路径].

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