建筑企业纳税义务发生时间如何确定(工程款结算纳税义务时间)
建筑企业纳税义务发生时间如何确定(工程款结算纳税义务时间)
合同未明确付款（同上）日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天。上述预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。
其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天。上述预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。
纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
预收款方式下，收到款项当天即产生纳税义务。 案例中，包括了签订书面合同的付款约定、无约定付款日期的竣工验收、分期付款、先开票后收款以及保证金处理等情况。 企业所得税收入确认 《企业所得税法实施条例》规定，超过12个月的建造合同，按完工进度确认收入，需满足收入和成本都能可靠计量。
基本规定：增值税纳税义务的发生时间，通常与提供应税服务的时间紧密相关。根据相关规定，纳税人提供应税服务的当天即为纳税义务发生时间。
1、其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天。上述预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。
2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
3、建筑企业的纳税义务发生时间主要取决于几个因素：开具发票的时间：如果先开具发票，无论是否收到款项，那么开具发票的当天就是纳税义务发生的时间。收款的时间：如果先收取款项，无论是否开具发票，收款的当天就是纳税义务发生的时间。
1、增值税纳税义务发生时间 依据《营业税改征增值税试点实施办法》第45条，纳税义务发生在服务或销售完成时收款、合同约定付款日期或预收款时。例如，合同明确付款日期的，按期计算；未定日期则以验收完成为准。预收款方式下，收到款项当天即产生纳税义务。
2、建筑施工企业的增值税和所得税差异更为复杂，如预收款的处理、施工进度与纳税义务的关系等。例如，建筑企业收到预付款时，虽然不产生增值税义务，但可能需要预交增值税。而在完工后，即使合同未约定付款时间，也需根据工程进度纳税。
3、企业所得税纳税义务发生时间 企业所得税主要依据权责发生制，收入确认与费用扣除原则。股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入等，按照合同约定的日期或利润分配决定确认。持续时间超过12个月的项目，如大型设备制造，根据完工进度确认。
4、当建筑企业提供建筑服务时，增值税的纳税义务和计征节点有明确的规定。首先，若发票在开具当日，纳税义务即刻产生。其次，即使在服务开始前收到款项，预收的工程款需按规定预缴增值税，除非在同一区域，否则应在项目所在地进行预缴。
