所有者权益变动表(招商证券客服电话)
所有者权益变动表(招商证券客服电话)
本文目录一览：
一,财务报告及资产负债表概述
财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果，现金流量等会计信息的文件
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料
㈠财务报表，又称财务会计报表，是对企业财务状况，经营成果和现金流量的结构性表述。
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表以及附注（四表一注），并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度。
㈡财务报告的分类
财务报告按照编报时间，分为年报和中期报告
年报是年度财务报告的简称，是指以会计年度为基础编制的财务报告
中期报告是中期财务报告的简称，是指以中期为基础编制的财务报告
中期，是指短于一个完整的会计年度的会计期间。
㈢财务报表的分类
财务报表相应分为年度财务会计报表和中期财务会计报表
中期财务报表分为月度，季度和半年度财务会计报表
除此之外，财务会计表报按编制主体，分为个别财务表报和合并财务报表
二，资产负债表
反映企业在某已特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态反映。
编制依据：资产=负债+所有者权益
㈠资产负债表的结构
格式：账户式结构，分为左右两方，左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目。
㈡资产负债表的编制
期初余额填列方法：
资产负债表的年初余额栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的期末余额栏内所列数字填列。
⒈根据总账科目余额填列
根据总账科目余额直接填列的：短期借款，资本公积
根据几个总账科目余额计算填列：货币资金
货币资金=库存现金+银行存款+其它货币资金
⒉根据明细账科目余额计算填列
如应付账款（负债）项目，需要根据应付账款和预付账款两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
应收账款项目=应收（借）+预收（借）-坏账准备
预付款项项目=应付（借）+预付（借）-坏账准备
应付账款项目=应付（贷）+预付（贷）
预收款项项目=预收（贷）+应收（贷）
【注意】上方的借贷一定是明细科目的借贷方金额
【补充】开发支出项目，需要根据研发支出科目所属的资本化支出明细科目期末余额计算填列
【补充】应付职工薪酬项目，需要根据应付职工薪酬科目的明细科目期末余额计算填列
⒊根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
长期借款项目=长期借款-一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款
其它非流动资产项目=有关科目-一年内（含一年）收回数后的金额
其它非流动负债项目=有关科目-一年内（含一年）到期偿还数后的金额
⒋根据有关科目余额减去其备抵余额后的净额填列
应收账款=应收（借）+预收（借）-坏账准备
应收票据=应收票据-坏账准备
其它应收款=应收利息+应收股利+其它应收款-坏账准备
在建工程=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值损失
固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备+（-）固定资产清理
无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
投资性房地产=投资性房地产-投资性房地产累计折旧-投资性房地产减值准备（成本模式计量）
长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备
⒌综合运用上述填列方法分析填列
如资产负债表中的存货项目，需根据原材料，库存商品，委托加工物资，周转材料，材料采购，在途物资，发出商品，材料成本差异，生产成本，受托代销商品，等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去受托代销商品款，存货跌价准备科目余额后净额填列。
今日早间，微博上“行程码崩了”占据热搜第一的同时，“招商证券崩了”也成为话题。有网友称“招商证券系统买不了、卖不出、撤不了”，“一个小时都没有能解决故障”。有网友称：“问了客服，说是深圳总部系统故障”。
《》
现金流量表
现金净流量=现金流入量-现金流出量
现金流量分类：经营活动、投资活动、筹资活动
现金：不包括不能随时用于支付的存款
现金等价物：持有的3个月内到期的债券投资、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的投资（权益性投资变现的金额通常不确定，不属于现金等价物）
经营活动：指与销售商品、提供劳务有关的，包括企业投资和筹资以外的所有交易和事项产生的现金流量
投资活动：指与非流动资产的取得或处置有关的活动产生的，包括企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的，如购买股票或债券支付现金、销售长期投资收回现金、购建或处置固定资产、无形资产等
筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变动的活动产生的现金流量
【注意】除上述三类，企业持有除记账本位币外的，以外币为计量单位的资产负债及往来款项时，应列示汇率变动对现金等价物的影响
现金流量表调整计算方法
直接法：
通过现金收入和现金资产的主要类别列示经营活动现金流量
以利润表中的营业收入为起点调整计算经营活动产生的现金流量净额
优点：便于分析经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景
间接法：
将净利润调整为经营活动现金流量
以净利润为起点调整计算经营活动产生的现金流量净额
优点：便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量，二者相互验证和补充
现金流量表的作用
现金和现金等价物的现金流量信息，可以弥补基于权责发生制基础编报提供的资产负债表和利润表的某些固有缺陷，揭示了企业财务状况与经营成果之间的内在关系，便于会计报表使用者了解企业净利润的质量
分别从经营、投资、筹资不同角度反映企业业务活动的现金流入、现金流出及其影响现金净流量的因素，弥补了资产负债表和利润表分类列报内容的某些不足，从而帮助使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物的支付、偿债和周转能力，进而预测企业未来现金流量情况，为其决策提供有力依据
以收付实现制为基础，对现金的确认和计量在不同企业间基本一致，提高了企业之间更加可比的会计信息，有利于会计报表所有者提高决策的质量和效率
以收付实现制为基础，降低了企业盈余管理程度，提高了会计信息质量，有利于更好发挥会计监督职能作用，改善公司治理状况，进而促进实现会计决策有用性和维护经济资源配置秩序，提高经济效益的目标要求
现金流量表的编制
现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额填列
【下列各项可以净额填列】
代客户收取或支付的现金
周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出
金额企业有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金，以及证券的买入与卖出等
自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归类到经营、投资、筹资活动现金流量中单独填列
外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算，汇率变动对现金的影响额应当作为调整项目，在现金流量表中单独填列“汇率变动对现金及现金等价物的影响”
直接法
采用工作底稿或T型账户法，也可以根据有关会计科目记录分析填列
间接法基本步骤
第一步：将报告期利润表中的净利润调整为经营活动产生的现金流量，具体方法为以净利润为起算点，加上编制利润表时作为净利润减少而报告期没有发生现金流出的填列项目，减去编制利润表时作为净利润增加而报告期没有发生现金流入的填列项目，以及不属于经营活动的现金流量
应加回的项目
本类项目属于净利润中没有实际支付现金的费用：
资产减值准备、信用损失准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、油气资产折耗、生产性生物资产折旧项目
应加回或减去的项目
本类项目属于净利润中没有实际支付现金的费用或没有实际收到现金的收益：
（收益“负号”填列）：无形资产、处置固定资产、固定资产报废损失、其他长期资产的损失、公允价值变动损失、投资损失、财务费用
（增加“负号”填列）：递延所得税资产减少、存货减少
（减少“负号”填列）：递延所得税负债增加
经营性应收应付项目的增减变动
本类项目属于不直接影响净利润的经营活动产生的现金流入量或流出量
第二步：分析调整不涉及现金收支的重大投资和筹资活动项目
本项目反映企业一定会计期间内影响资产或负债，但不形成该期现金收支的各项投资或筹资活动的信息资料，如报告期内实施的债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产等，该类项目虽然不涉及报告期间实际的现金流入流出，但对以后各期的现金流量有重大影响
第三步：分析调整现金及现金等价物的变动情况
本项目可根据资产负债表中“货币资金”及现金等价物期末期初余额及净增额分析计算填列
第四步：编制正式的现金流量表补充资料
具体方法可采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关会计科目记录分析填列
所有者权益变动表
企业至少应当单独填列反映下列信息的项目
综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累计影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取盈余公积；实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、其他权益工具、其他综合收益、专项储备的期初和期末余额及调节情况
编制方法
本年年初余额=上年年末余额+会计政策变更、前期差错更正及其他变动
本年年末余额=本年年初余额+本年增减变动金额
所有者权益合计=实收资本或股本+其他权益工具+资本公积-库存股+其他综合收益+未分配利润
所有者权益变动表各项目均填列“本年金额”和“上年金额”，“上年金额”各项数字根据上年所有者权益变动表本年金额所列数字填列（所列报内容不同时应调整）
所有者权益变动表“本年金额”各项数字一般根据“实收资本或股本、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、专项储备、盈余公积、利润分配、以前年度损益调整”等科目及其明细科目的发生额分析填列
财务报表附注
附注的作用（三方面）
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表列示项目含义的重要补充，以帮助财务报表使用者更准确地把握其含义
附注提供了对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表中未列示项目的详细或明细说明
附注使财务报告使用者全面了解企业的财务状况、经营成果、现金流量、所有者权益的情况
附注的主要内容
企业的简介和主要财务指标
财务报表的编制基础（持续经营还是非持续经营）
遵循企业会计准则的声明
重要的会计政策和会计估计
会计政策、会计估计变更、差错更正的说明
报表重要项目的说明
或有和承诺事项，资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项
有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息
财务报告 信息披露的基本要求
真实、准确、完整、及时、公平五个方面
财务报表
一、单项选择题
1.下列各项中，属于资产负债表中“流动负债”项目的是（ ）。
A.长期借款
B.预付款项
C.合同负债
D.应付债券
2.下列资产负债表项目中，可以根据总账科目期末余额直接填列的是（ ）。
A.货币资金
B.应付账款
C.交易性金融资产
D.短期借款
3.“应付账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（ ）项目。
A.应收账款
B.预收款项
C.预付款项
D.其他应收款
4.2019年12月31日，某公司“应收票据”总账科目借方余额100万元，与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与应收票据有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。不考虑其他因素，2019年12月31日该公司资产负债表中“应收票据”项目的金额为（ ）万元。
A.100
B.90
C.95
D.85
5.下列科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目中列示的是（ ）。
A.库存商品
B.材料成本差异
C.在建工程
D.委托加工物资
6.下列各项中，应在资产负债表中“货币资金”项目列示的是（ ）。
A.银行本票存款
B.银行承兑汇票
C.商业承兑汇票
D.交易性金融资产
7.2019年7月1日，某企业开始研究开发一项技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。7月末，研发活动尚未完成。不考虑其他因素，该企业2019年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额为（ ）万元。
A.0
B.150
C.650
D.800
8.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（ ）万元。
A.6
B.14
C.13
D.9
9.我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（ ）。
A.账户式
B.多步式
C.报告式
D.矩阵式
10.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（ ）。
A.附注中包括财务报表重要项目的说明
B.对未能在财务报表列示的项目在附注中说明
C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注
D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
11.下列各项中，属于企业利润表项目的是（ ）。
A.综合收益总额
B.未分配利润
C.其他综合收益
D.本年利润
二、多项选择题
12.下列各项中，可以通过资产负债表反映的有（ ）。
A.某一时点的财务状况
B.某一时点的偿债能力
C.某一期间的经营成果
D.某一期间的获利能力
13.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（ ）。
A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额
B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额
D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
14.下列各项中，在资产负债表“货币资金”项目中反映的有（ ）。
A.库存现金
B.银行结算户存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
15.下列各项中，应在企业利润表“营业成本”项目列示的有（ ）。
A.出租无形资产的摊销额
B.出售不需用原材料的成本
C.出售固定资产发生的清理费用
D.固定资产盘亏净损失
16.下列各项中，属于所有者权益变动表“上年年末余额”项目反映的内容有（ ）。
A.实收资本
B.资本公积
C.库存股
D.盈余公积
17.下列各项中，属于附注内容的有（ ）。
A.报表重要项目的说明
B.发出存货成本所采用的方法
C.会计政策变更的说明
D.企业注册地、组织形式和总部地址
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